·第一部分为合并会计报表的产生,概述讲解合并会计报表的基本情况,阐述了合并会计报表与企业合并的关系以及合并会计报表的作用及意义;
·第二部分为合并会计报表的编制过程,这也是课程的核心和主体内容,对合并会计报表体系进行了详细地介绍;由浅及深、由易到难地讲解了单一子公司的会计报表合并、多个子公司的会计报表
合并、报告期内出售或购买子公司,在编制合并会计报表时的处理等内容;
·第三部分为合并会计报表附注的编制:讲解合并会计报表附注的编制方法及以实务操作案例讲解东方集团公司连续两年的合并报表附注的编制过程。
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方老师从事合并报表编制工作,有十余年的实践经验。老师根据自己多年研究的心得体会,精心打造此门课程,先进的编制工具结合丰富的实操案 例,让您轻松掌握这项专业性极强的实务技能。
集团公司的合并报表专员,年薪均价在18万元;学会合并报表的编制,将会提升您的专业水平和薪酬收入。
老师解疑:学习资料主要包括以下内容:(1)如何编制合并会计报表讲义;(2)简式会计报表及单一子公司合并;(3)合并报表模板;(4)东方集团合并报表;(5)东方集团 合并报表附注;(6)东方集团合并报表(增加一子公司);(7)东方集团合并报表(减少一子公司);(8)合并会计报表编制流程图;(9)东方集团合并报表;(10)东方集团合并报表附注。提醒各位学员 尽早下载学习进行学习,以保证直播课程互动交流时取得好的学习效果。
老师解疑:主要可能有两个方面的原因:首先,你可能缺少一套完整的合并工作底稿,对编制合并报表没有系统地认识和实践操作;近几年的合并报表相关准则,其实没有太多的新 变化。合并报表的编制严格来说是一项财务技能,授课中所使用的合并工作底稿是会计师事务所技术经验相融合的高智能产品,会给出大量提示性的内容来辅助编制合并报表;第二个原因,可能还是编制经验不 足造成的。合并报表的编制总是会遇到新的问题,而且可能会计准则中也没有详细的处理方法,这时,就需要运用工作经验进行职业判断。有了好的合并工作底稿加上多练习,积累一定的编制经验,我相信你一 定能学会合并会计报表的编制,并能从中获得编制合并报表的乐趣和成功的喜悦。
老师解疑:这是一个非常好的问题,也是实务工作经常遇的问题。合并抵消所有者权益的总额应该是归属母公司的所有者权益。二级子公司报表列示的少数股东权益会自动加和到大 合并的少数股东权益中,也可以把少数股东权益视作为集团公司对外的一项长期负债,这样可能会更好地理解这个问题。
老师解疑:课程中提供合并报表编制流程图相关的学习资料。至于合并会计报表的验证,我在授课过程中反复的强调过,就是通过利润及利润分配表中“8220”、未分配 利润“8221”项目来进行的,核对内容包括:期初与期末数据的衔接以及与合并资产负债表中未分配利润的核对。总之,“8220”、未分配利润“8221”项目是解决合并会计 报表编制正确性、连续性的核心问题。
老师解疑:合并报表编制正确,表间数据关系衔接。子公司全部是全资子公司且净资产的变动全部来源于净利润,所以整体合并报表编制难度不大。如果合并数据是借助财务软件汇 总,减去差额表数据之后生成的合并报表,在合并报表编制难度不大的情况下非常适用。如果子公司净资产变动比较复杂,还是要用合并工作底稿来操作,合并的过程会更加清楚、数据也更准确。子公司的注销 如果是破产清算就不能再纳入合并范围,如果是母公司主导的注销清理就要继续合并。子公司注销后收回的净资产与长期股权投资的账面差额直接计入投资收益(损失),编制合并报表时再考虑抵销的问题。
老师解疑:内部购销存货的顺销和逆销将合并报表的编制问题复杂化了,最新的合并报表准则已经明确了不再考虑内部购销存货的顺销和逆销对合并净利润和少数股东损益的影响金 额;内部购销存货的抵销实质是剔除期末结存存货虚增毛利差对合并资产的影响,判断期末结存存货是否是内部购销形成的至关重要。如果该存货只有集团内部购销,那么期末结存的存货全部都是内部购销形成 的;如果该存货即有集团内部购销又有集团外部的购销,就要考虑存货是否可以进行差异化区分;如果没有差异,就考虑内、外购销的比重;如果内部购销比重很小就可以全部视同于是外部购销形成的,如果内 部购销比重很大就可以全部视同于是内部购销形成的。
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1.合并会计报表概述
2.合并会计报表与企业合并
1.合并会计报表体系介绍
2.单一子公司的会计报表合并
(1)全资子公司的初始会计报表合并
1)长期股权投资与净资产的合并抵销
2)合并利润表的编制过程
3)往来余额及相应的减值准备的抵销
4)存货的内部购销抵销
5)固定资产购销业务的抵销
(2)非全资子公司的初始会计报表合并
(3)全资子公司的后续会计报表合并
(4)非全资子公司的后续会计报表合并(资产负债表、利润表)
3.多个子公司的合并
(1)实际案例:东方集团公司基本情况及合并范围简介
(2)东方集团公司某年度合并会计报表的编制过程
1)合并数据的收集和整理
2)将长期股权投资调整为权益法核算
3)调整集团母公司会计报表
4)将母、子公司报表数据引入合并工作底稿
5)分析填列合并抵销分录
6)检查合并报表编制是否正确
4.报告期内出售或购买子公司,在编制合并会计报表时的处理
(1)本期增加子公司的合并处理
(2)本期减少子公司的合并处理
1.合并会计报表附注的编制方法介绍
2.东方集团公司某年度合并会计报表附注的编制实例
1.合并会计报表体系介绍
(1)权责发生制编制基础下的报表体系
(2)收付实现制编制基础下的报表体系
2.合并工作底稿的介绍
(1)单体试算表
(2)合并试算表
1.东方集团公司基本情况及合并范围简介
2.东方集团公司2015年度合并会计报表的编制过程
(1)合并数据的收集和整理
(2)合并资产负债表、合并利润表的编制
(3)合并现金流量表的编制
(4)母、子公司报表数据引入合并工作底稿
(5)合并所有者权益变动表的编制
1.后续合并特点及原则:
(1)损益类的合并调整分录注意事项
(2)子公司长期股权投资调整中的涉及损益之外权益调整注意事项
(3)少数股东权益变动的数理关系
(4)中长期股权投资与投资收益的抵销问题
2.东方集团公司2015年度合并报表附注的编制
1. 2016度东方集团公司基本情况及合并范围简介
2.东方集团公司2016年度合并会计报表的编制过程
(1)合并数据的收集和整理
(2)合并资产负债表、合并利润表的编制
1)将长期股权投资调整为权益法核算
2)调整集团母公司会计报表
3)将母、子公司单体会计报表数据引入合并工作底稿
4)分析填列合并抵销分录
5)如何检查合并报表编制是否正确
(3)合并现金流量表的编制
(4)合并所有者权益变动表的编制
1.东方集团公司2016年度合并报表附注数据的收集和整理
2.东方集团公司2016年度合并报表附注的编制
1.M5控股天华股份的合并处理
(1)合并日的处理事项(非同一控股合并日只需编制合并资产负债表(控股时点数),
不需要编制合并利润表和合并现金流量表(不合并控股前的期间数)
(2)收购日股权相关的合并抵销分录
(3)期末合并处理事项
2.M集团2015年度的合并处理
(1)可供出售金融资产的合并处理
(2)M集团2015年度合并报表的编制
1.交叉持股的合并处理
交叉持股的合并处理-2015
交叉持股的合并处理-2016
2.顺逆未实现
(1)案例解析"顺逆未实现交易案例-2015"
(2)案例解析"顺逆未实现交易案例-2016"
方叙林,注册会计师、注册资产评估师,财务工作经验丰富。方老师在工作之余热心于"传道授业",专心研究财务领域的授课方法和技巧:将自己丰富的实务操作融于教学实践 ,形成了自己独特的教学方法和风格,教学内容实用性强。方老师擅长的领域为合并报表编制及IPO上市审计。
以实务操作方法为主,通过丰富的实务案例讲解复杂的工作实践内容;教学思路清晰缜密、教学内容通俗易懂,同时老师注重从认知、理念方面启迪学员的思维,从提升您对合 并报表体系的认知能力方面入手讲解,引领您进入一个丰富多彩的合并报表世界,编制合并报表将会成为一件有趣、有意义的数字分析和整理工作。
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