中小企业面临的生存环境:税负重、成本高、融资难,想要发展困难重重。为了减少负担,一些中小企业想出各种办法来偷税漏税,常见方法之一就是财务造假,设置“两套账”的办法来粉饰财务数据套取资金。如何设置“两套账”,解决老板最关心的问题?“两套账”的常见模式及操作风险是什么?税务稽查人员的“火眼金晴”如何识别查处“两套账”?企业节税的正确途径和方法有哪些?这些问题都不是事儿,一次培训全搞定。
熟识内外两套账,税务稽查巧应对。
老师解疑:稽查局稽查现金结算的未开票的收入,有以下几种方法:
(1)盘点企业的库存现金,如果实有现金数大于账面现金数,则可以判定违法行为的存在;
(2)盘点企业的仓库,如果实有存货数量小于账面结存数量,则可以判定违法行为的存在;
(3)核查仓库保管的出库单,查看是否存在货物已发出,但没有收到销货款的情形;
(4)查看企业的现金日记账每日余额,如果出现了负余额,则可以判定违法行为的存在;
(5)以上4种方法综合运用,相互佐证。
老师解疑:外账是按照会计制度的规定,必须对外提供会计报表时而做的账。做外账的顺序就是会计原理上规定的顺序:
(1)审核原始单据,特别注意发票的真实性和票据的规范性;
(2)编制记账凭证,注意会计科目运用规范,摘要简洁清晰;
(3)登记各类明细账、总账,并确保明细账合计金额与总账数据相符;
(4)编制会计报表,包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表;
(5)编写会计报表附注。
老师解疑:按照以前的公司注册管理规定,股东对企业的出资必须到位,公司的注册资本必须和实收资本一致,不允许抽逃注册资本。但有些公司的股东,因为没有那么多的资金出资,公司注册成立后就要资本撤离,此时的会计分录是:借记其他应收款,贷记银行存款。随着公司注册资本管理逐步由实缴制改为认缴制,公司成立时,股东可以不实缴注册资本。此时公司的注册资本和实收资本可以不一致,也就不存在资本撤离的问题。
老师解疑:按照目前的税收管理体制,增值税是中央地方共享税,中央享受75%,地方享受25%,增值税由国家税务局系统负责征收管理,即企业的增值税要到国税部门缴纳。税务稽查时,增值税由国税部门稽查,并补缴到国税部门,不需要交到地税部门。
老师解疑:按照公司法的规定,公司增加注册资本,要经过股东会决议,同时要由会计师事务所出具验资报告,并办理工商变更登记,企业财务部门根据相关的资料进行账务处理,借记银行存款,贷记实收资本。
老师解疑:根据现行征管法的规定,纳税人逾期主动申报的,除补缴税款外,还要缴纳每日万分之五的滞纳金,但可以免除税务罚款。纳税人逾期未主动申报而是由税务机关查出来的,按偷税处理,对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。
老师解疑:对于出租的房屋,按照权责发生制的原则,应在合同约定的收取租金的日期确认房屋租赁收入,并按税法规定计提营业税金及附加。如果承租方未在合同约定的收取租金的日期支付房屋租金,此时,应借记应收账款,贷记其他业务收入 ,同时借记主营业务税金及附加,贷记应缴税费。
老师解疑:增值税是价外税,即增值税是包含在商品价款之外的税金。采购货物的时候,在会计和税务处理时,要做价税分离。但实际经济生活中,我们并不时刻区分货款是多少,增值税是多少。在签订购销合同时,合同标的额既可以是含税价,也可以是不含税价,只要在合同中约定清楚就可以,合同法遵从合同当事人的约定。合同标的额没有约定清楚的,一般视为含税的价款,如合同标的额为100万元,供货方在发货的时候一般都是发100万的货物,而不是发117万的货物,因为这样收款的风险较小。印花税按合同所载金额征收,并不区分所载金额是含税价还是不含税价。
老师解疑:房屋场地租赁涉及的税种主要有:
(1)营业税:由取得租赁收入的企业或个人缴纳,税率为5%;
(2)城建税:由取得租赁收入的企业或个人缴纳,按实缴营业税的7%、5%或1%缴纳;
(3)教育费附加和地方教育费附加:由取得租赁收入的企业或个人缴纳,按实缴营业税的3%、2%缴纳;
(4)房产税:由取得租赁收入的企业或个人缴纳,按取得租金的12%缴纳;
(5)城镇土地使用税:由产权人缴纳,产权不清的由土地使用人缴纳;
(6)印花税:租赁合同需要按合同所载金额的0.1%缴纳,纳税人为签订租赁合同的各方当事人。
(7)所得税:出租方为企业的,租赁收入减除租赁税金和折旧后的余额,并入企业当期利润,缴纳企业所得税,税率为一般为25%;出租方为个人的,租赁收入减除与租赁收入减除相关的税金、规定扣除费用后的余额,缴纳个人所得税,税率为20%。
老师解疑:企业的账务处理一定要真实反映企业的经济业务,不然就是做假账了。房产公司从私人借入资金,金额过大确实涉嫌非法集资,账务处理上并没有好的办法,除非做假账。其实房地产公司融资的渠道很多,可以考虑其他的融资渠道,尽量避免从私人那里筹集巨额资金。
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杨老师将在12小时的课程里,为大家详细讲解以下内容:
1.财务人员被老板定位为后勤行政人员
2.财务部门被老板看作花钱的部门
1.让老板看到财务部门创造的效益
2.财务利润的生产途径
3.高水平会计必须具备的技能
4.老板喜欢什么样的会计
5.会计只能在老板和税务局的夹缝中艰难度日
1.账外流水账模式
2.内账加外账模式
3.内外账平行模式
4.大内加小外模式
5.一套账数据调节模式
1.发现
(1)从现金余额上
(2)从应收账款上
(3)从货币资金的负余额中
(4)从存货的账实不符中
(5)从应付账款、预收账款长期挂账中
(6)从其他应付款中的特殊账户中
(7)长亏不倒的“不倒翁”
(8)十全十美的“大美人”
(9)乱七八糟的“小混混”
(10)受人连累的“倒霉蛋”
2.查实
(1)税务举报讲得清
(2)外围调查悄无声
(3)联合调查威力大
(4)突击盘点心里惊
(5)各个击破找漏洞
3.处罚
(1)补税
(2)滞纳金
(3)罚款
(4)刑事责任
(5)会计证
1.和气生财是根本
2.数据平稳是灵魂(外账)
3.税负合理为首要(外账)
4.留有瑕疵才是真(外账)
5.遇到稽查不要慌(要淡定)
6.找人协调要及时
7.尽快补税减责任
1.认识税务筹划
2.享受税收优惠
3.合理利用政策
从事税务顾问和税务咨询实务工作多年,对企业税务风险管控有深入研究。擅长灵活运用税收优惠政策、分析目前税法漏洞,并实际运用于企业纳税筹划。熟练掌握、运用现行税法,企业税收问题有问必答,业内号称“税法通”。国内复合型财税高级专家之一,取得了注册税务师、注册会计师、会计师等相关证书。
富有激情,实战经验丰富,教学内容紧贴学员需求,对待学员的问题,有问必答,业内号称“税法通”。擅长将会计、税法、审计和企业管理有机结合。国内授课已达上百场,深受企业和学员的欢迎和好评。
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