·网络上的虚拟店铺(如淘宝网、京东网)与实体店,两种经营方式
的区别有哪些?
·网店交易,确认收入的标准指标是什么?实际的交易金额如何确认?
·网店交易的三个必备要素(主营商品、包装、快递费),所发生的成本如何核算?
·第三方交易平台(支付宝),代收货款环节如何进行正确的财务核算?
……
商老师,会计师。从事会计工作十余年,根据自己的实战经验系统梳 理和总结了本门课程的教学内容,详细讲解网店交易的成本确认和交易方式,有效提升您的实务技能。
掌握网店交易中确认收入与成本的实用技巧,正确确认当期销售收入。
老师解疑:申请退款时一方面冲减已经确认的收入和销项税额,另一方面按照退款方式(支付宝支付
或是银行退款)走贷方,分录如下:
借:产品销售收入
应交税额——应交增值税(销项税额)
贷:其他货币资金——支付宝 或? 银行存款
老师解疑:销售收入的确认一般理解是发货数量*单价,但是如果有优惠活动的话,单价是变动的。淘 宝的7天确认收货,是应收账款的汇款日期,不是确认销售收入的标准。
老师解疑:淘宝每个电商都可以看到这个汇总数据的,细节可以向阿里巴巴公司咨询。
老师解疑:支付宝的电子对账单是电商收款的凭证,是企业的现金流冲减应收账款的,不是收入的确 认标准。
老师解疑:没有发票不能入账,每一笔进货最好都要有发票。
老师解疑:作为销售折扣与折让处理时,可以理解成电商对于给予好评的买家的一个特殊的销售优惠 :可将返现数额在月末抵减平台收入,再换算成不含税收入即可;还可以抵减销项税额。
老师解疑:作为销售费用处理时,因为返现支出肯定没有发票入账;如果按照实际返现的列表作为原 始凭证入账时,税务局会要求一定要有买家的支付宝账户,以证明确实收到返现。该笔现金则作为买家的现金收入,电商可以作为 销售费用入账,但是从电商的个税明细申报来说,还要将当月所以的返现买家进行个税明细申报,其工作量可想而知。所以,不要 作为销售费用处理。
老师解疑:小规模纳税人的会计处理:
借:应收账款——支付宝
贷:商品销售收入
应交税金——应交增值税
一般纳税人的会计处理:
借:应收账款——支付宝
贷:商品销售收入
应交税金——应交增值税(销项税额)
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1.网络上的虚拟店铺(如淘宝网、京东网)与实体店,两种经营方式的区别有哪些?
(1)开店模式、开店费用及完整交易的构件;
(2)营业收入的确认方式、收款方式及销售记录的透明度;
(3)营业成本的结转方式等。
2.网店交易的流程图
一句话总结:构成网络交易的三个要素——商品本身、包装物、快递费。?
1.确认收入的标准
一般网店交易以商品销售业务为主,网店的商品售出数量有两个指标:订货数量和发货数量,依
据税法确认收入的标准应以发货数量为准,交易总额=商品单价×发货数量。
2.实际的交易价格
交易价格并不是实际的销售总额。商品销售涉及增值税,增值税是价外税,也就是说网店交易平
台所显示的交易总额是含有增值税的金额,要将交易总额换算成不含税的销售额才能确定实际的交易价格。换算公式如下:
(1)如果电商是小规模纳税人,增值税税率是3%
不含税的销售额=平台交易总额÷(1+3%)
(2)如果电商是一般纳税人,增值税税率是16%
不含税的销售额=平台交易总额÷(1+16%)
根据以上的公式,可得出应交增值税=平台交易总额-不含税的销售额
3.电商企业,如何在每月申报增值税时正确填写“收入”一栏。
(1)一般纳税人的企业:在增值税申报表中的关于销售情况附表一,收入分为普票收入、专票收
入、无票收入,三者之和为电商当月的平台收入记录。
(2)小规模纳税人的企业:增值税申报表中,销售情况对于收入分为开票收入和无票收入,两者
之和为电商当月的平台收入记录。
(3)无票收入的处理。
消费者通过淘宝买衣服属于个人消费行为,一般不会要发票报销,这种现象属于无票收入。开
了发票才能确认收入;无票收入的现象存在,导致平台经营的实际收入与发票对应的收入数据,这两者差异非常大。
如何确认与处理实际收入?每月的实际申报的纳税收入是多少?
老师结合真实的工作数据,给学员讲解如何规避纳税风险,查询真实的收入和做好纳税申报
工作。
根据网店交易三个必备要素(主营商品、包装、快递费)分别阐述成本核算的方法。
1.会计科目的设置
电商一般是商品销售企业,设置库存商品科目,根据网店交易三要素设置二级子科目:商
品、包装、快递费;再根据各要素的明细分设第三级科目。为了核算工作清楚简单,建议子科目不要设置得太复杂。可以根据实际
品名设置科目名称,以备库存盘点时易于区分。快递费的科目设置就设置一个二级子科目就行了,不必再按快递公司分三级科目。
2.网店各要素的成本核算方法
(1)主营商品
一般纳税人以增值税专用发票中的不含税价格作为购入成本计入库存商品;
小规模纳税人直接以发票的购入价格作为购入成本计入库存商品。
(2)包装物
企业为了节省成本,会大批购买包装用物品:纸盒,胶带,塑料袋等;但在发货时会按
销售数量酌情使用。核算包装物成本时,要考虑主营商品的数量,按需结转成本。建议电商在核算时根据主营商品的特点,正确地
预估平均单位的包装物成本,月末根据主营商品的平台销售数量结转包装物成本。
月末的结转包装物成本=预估平均单位包装物成本*当月主营商品销售数量
(3)运费(快递费)
电商所面对的消费者来自全国各地、数量庞大、地址各异。因此,结算费用不会单笔结
算,一般是与快递公司一月结清一次。为了简便核算程序,建议应根据主营商品特点(每件的重量)和80%以上消费者所在地区的
特点预估一个平均单位快递费,月末根据主营商品的平台销售数量结转当月的快递费成本。
月末的结转快递费成本=预估平均单位快递费成本*当月主营商品销售数量
与传统的线下交易不同,电商交易的收款程序中多了第三方支付平台支付宝的代收货
款环节。由此而衍生的财务核算问题:
1.如果电商不从支付宝提现到银行账户,又如何能知道支付宝上的实际金额数目?
2.淘宝每月会从支付宝账户上直接划走销售额5%计算的返点(类似佣金)。支付宝账户上的
货款与实际销售后的应收账款是否一致,如何让二者的数目保持一致?
解决上述问题的关键在于科目的设置。支付宝代收货款的功能,应看做是“应收账
款”;同时支付宝也是提供网络技术服务的供应商,应该在“应付账款”中核算。为了明确地显示支付宝的余额
与实际金额的一致性,建议合并两个功能,只设置“应收账款-支付宝”科目。
讲解三笔会计分录及会计处理流程:销售实现时,货款计入支付宝账户;从支付宝提现到开户银
行;淘宝从支付宝直接划走返点时,开具6%的增值税专票。
1.淘宝网和京东网的发展趋势设想
(1)逐渐向金融机构发展;
(2)整合中小电商,建立统一的物流配送。
2.常见问题解答
(1)支付宝的转账记录是否可以当收据证明?
(2)支付宝不转账到开户银行卡,收入怎么确认?
(3)退货运费等如何核算。
商老师,会计师。具有十年以上财务工作经验。常年为小微企业提供税务咨询和财务咨询,对于 网店交易的成本核算和增值税申报工作有独到的经验总结。
以会计实操为出发点,理论与实践相结合;教学语言通俗易懂,能够深入浅出地 讲解复杂的工作问题;讲解耐心细致,对学员认真负责。
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