对于很多工作经验不足的新手财务人员来说,现金流量表的编制一直是一个难点。按现金流量表准则的要求,如果将所有的会计分录全部调整为收付实现制,等于重做一套会计分录,无疑将大大增加工作量,在实践中也缺乏可操作性;而现有教材和资料,更侧重于公式推演过程而缺少实际操作训练,之后在面对具体的会计业务时,仍然存在不会填列现金流量和编制现金流量表的问题。
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本课程通过简单介绍原理配合大量实际操作训练,使你在最短的时间内学会编制现金流量表,并对现金流量表进行多角度、深层次的剖析,同时掌握现金流量的日常管理方法,从根源上全面掌握企业关于现金流量的全过程、全链条管理。
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老师解疑:不可以。准则要求业务招待费是费用化列支,税务上也有相关要求:按现行所得税法的规定,业务招待费仅有60%可以税前扣除,并且不能超过销售总额的0.5%之上限。按此推理,如将业务招待费资本化,资本化后的业务招待费将不受上述法规限制,在折旧、摊销年限内全部摊销入了成本费用。所以,这种方法是违背所得税法的,是不合理、不合法的。即使列支在“在建工程”里面,税务上也会要求调整出来。
老师解疑:对于企业银行账户的自动扣款和结息,可以按类别分为以下几大类:
(1)银行手续费、银行账户管理费、银行询证费用、票据贴现费用:经营活动——支付其他与经营活动有关的现金;
(2)利息收入:经营活动----收到其他与经营活动有关的现金;
(3)银行贷款利息支出:筹资活动----分配股利、偿付利息所支付的现金。
老师解疑:通过经营活动的“销售商品、提供劳务收到的现金”可以判断企业销售收现率的情况,在实际工作中,有以下几种分析方法:
(1)将“销售商品、提供劳务收到的现金”与“购进商品、接受劳务付出”的现金进行比较。在企业经营正常、购销平衡的情况下,二者比较是有意义的。比率大,说明企业的销售利润大,销售回款良好,创现能力强;?
(2)将“销售商品、提供劳务收到的现金”与经营活动流入的现金总额比较,可大致说明企业产品销售现款占经营活动流入的现金的比重有多大。比重大,说明企业主营业务突出,营销状况良好;
(3)将本期经营活动现金净流量与上期比较,增长率越高,说明企业成长性越好。
老师解疑:没有硬性要求,应收作坏账处理要有相关证据证明该笔债权目前已成为坏账。
老师解疑:会计上:没有往来不可以作为认定即是坏账的理由,要有相关证据证明。按照我国现行会计制度的规定,一笔应收账款在符合下列条件之一时,就应将其确认为坏账:
(1)债务人死亡,以其遗产清偿后仍然无法收回的账款;
(2)债务人破产,以其破产财产清偿后仍然无法收回的账款;
(3)债务人较长时期内未履行其偿债义务,并有足够的证据表明无法收回或收回可能性极小的账款。第三点,企业要做好追款记录和债务人无法偿付的书面证据。
老师解疑:按公式进行计算,银行手续费作为经营活动-支付的其他与经营活动有关的现金,收支两条线分开处理。
老师解疑:可以,只要在次年5月31日前取得发票就OK。
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一、从财务角度,深入分析胡雪岩的失败原因
二、现金之于企业的意义
一、现金流量表的编制基础、结构、编制方法和编制程序
二、现金流量表各项目的填列实务
(一)经营活动现金流量的填列
1.销售商品、提供劳务收到的现金(案例1-7)
部分案例介绍:
某企业2014年度有关资料如下:
(1)应收账款项目:年初数100万元,年末数120万元;
(2)应收票据项目:年初数40万元,年末数20万元;
(3)预收账款项目:年初数80万元,年末数90万元;
(4)主营业务收入6000万元;
(5)应交税金-应交增值税(销项税额)1037万元;
(6)其他有关资料如下:本期发生坏账损失5万元(该企业采用备抵法核算坏账损失)
(7)应收票据贴现使“财务费用” 账户产生借方发生额 3万元,
(8)工程项目领用的本企业产品100万元产生增值税销项税额17万元,
(9)收到客户用11.7万元商品(货款10万元,增值税1.7万元)抵偿前欠账款12万元。
根据上述资料,计算销售商品、提供劳务收到的现金。
2.收到的税费返还(案例1-2)
3.收到的其他与经营活动有关的现金(案例1-2)
4.购买商品、接受劳务支付的现金(案例1-7)
部分案例介绍:
某企业2016年度有关资料如下:
(1)应付账款项目:年初数100 万元,年末数120 万元;
(2)应付票据项目:年初数40 万元,年末数20 万元;
(3)预付款项 项目:年初数80 万元,年末数90 万元;
(4)存货项目:年初数为100 万元,年末数为80 万元;
(5)主营业务成本4 000 万元;
(6)应交税费——应交增值税(进项税额)600 万元;
(7)其他有关资料如下:用固定资产偿还应付账款10万元,生产成本中直接工资项目含有 本期发生的生产工人工资费用100万元,本期制造费用发生额为60万元(其中消耗的物料为5万元),工程项目领用的本企业产品10万元。
要求:根据上述资料,计算购买商品、接受劳务支付的现金。
5.支付给职工以及为职工支付的现金(案例1-3)
6.支付的各项税费(案例1-3)
7.支付的其他与经营活动有关的现金(案例1-3)
部分案例介绍:
(1)支付人事行政部李波报销办公用品款等2万元;
(2)消防检查罚款2万元;
(3)发工资19万元,其中:车间人员6万元,管理人员7万元,工程人员6万元;
(4)支付上一年度所得税30万元;
(5)支付下半年房租20万元;
(6)银行手续费支出1万元;
(7)招待税务局领导1万元;
(8)采购部王刚借支临时用款4万元。
要求编制现金流量表。
8.现金流量表编制要诀:
____________,_____关键,______,______记牢;
_____和_____,_________,______,_________;
_____找_____,_________,______,_________;
_____找_____,_________,______,_________;
________人缘,_________,______,_________。
(二)投资活动现金流量的填列
1.收回投资收到的现金(案例1-4)
2.取得投资收益收到的现金(案例1-2)
3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额(案例1-3)
4.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额(案例1)
5.收到的其他与投资活动有关的现金(案例1-2)
综合分析案例
B公司2016年发生下列业务:
(1)处置交易性金融资产,账面价值为1 200万元(其中成本为1 000万元,公允价值变动增加200万元),售价1 500万元,款项已经收到;
(2)处置对甲公司的长期股权投资,持股比例为40%,成本为5 000万元,售价4 000万元,款项已经收到;
(3)处置对乙公司的长期股权投资,持股比例为80%,成本为6 000万元,售价7 000万元,款项已经收到;
(4)持有期内收到现金股利800万元;
(5)持有期内收到债券利息500万元 。
要求:计算下列项目的填列金额:“收回投资收到的现金” 、“取得投资收益收到的现金”、“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”?
6.购建固定资产、无形资产和其他长期投资支付的现金(案例1-5)
7.投资支付的现金(案例1-2)
8.取得子公司及其他营业单位支付的现金(案例1-2)
9.支付的其他与投资活动有关的现金(案例1-2)
部分案例介绍:
工业企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中,不属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的是( )。
A.长期股权投资取得的现金股利
B.为购建固定资产支付的专门借款利息
C.购买可供出售金融资产支付的价款
D.因固定资产毁损而收取的保险公司赔偿款
(三)筹资活动现金流量的填列
1.吸收投资收到的现金(案例1-2)
部分案例介绍:
A企业对外发行股票2000万股,每股面值1元,发行价格每股1.2元,发行费共计15万元,企业已取得发行净收入存入银行
企业发行长期债券,债券面值为800万元,与证券公司签订协议约定:委托证券公司代理发行该长期债券,发行手续费为发行总额的3.5%,宣传及印刷费由证券公司代付共12.24万元,按面值发行,价款全部收到。同时,已支付咨询费、公证费1.2万元。
试计算筹资活动现金流量。
2.取得借款收到的现金(案例1-2)
3.收到其他与筹资活动有关的现金(案例1-2)
4.偿还债务支付的现金(案例1-3)
5.分配股利、利润或偿付利息支付的现金(案例1-2)
6.支付的其他与筹资活动有关的现金(案例1-2)
(四)直接法下案例分析
案例表格:相关业务分录、资产负债表、利润表
(五)汇率变动对现金及现金等价物的影响(案例1-2)
(六)现金流量表补充资料的填列
1.资产减值准备(案例1-2)
2.固定资产折旧(案例1-2)
3.无形资产摊销(案例1-2)
4.长期待摊费用摊销(案例1-2)
5.处置固定资产,无形资产和其他长期资产(减:损益)(案例1-2)
6.固定资产报废损失(案例1-2)
7.公允价值变动收益(案例1-2)
8.财务费用(案例1-2)
9.投资损失(减:收益)(案例1-2)
10.递延所得税资产减少(减:增加)(案例1-2)
11.递延所得税负债增加(减:减少)(案例1-2)
12.存货的减少(减:增加)(案例1-2)
13.经营性应收项目的减少(减:增加)(案例1-2)
14.经营性应付项目的增加(减:减少)(案例1-2)
15.其他
部分案例介绍:
某企业当期净利润为600万元,投资收益为100万元,与筹资活动有关的财务费用为50万元,经营性应收项目增加75万元,经营性应付项目减少25万元,固定资产折旧为40万元,无形资产摊销为10万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目,该企业当期经营活动产生的现金流量净额为( )万元。
A.400
B.850
C.450
D.500
16.现金流量表与现金流量表附注综合操
丁老师,注册会计师、高级会计师、高级讲师、《会计之友》特约撰稿人,现任某大型汽车销售集团财务总监,同时兼任某大型企业集团财务顾问。具有近20年集团企业财务管控、税收管理经验,10年财务培训经验。多年组织、安排大型企业集团、上市公司、4S店的培训,曾先后为多名企业高级管理人员、财务管理人员、行政管理人员等不同行业、不同企业、不同基础的人进行授课讲解。
丁老师擅长用简洁、幽默的语言讲解深奥的财务知识,通过丰富的案例分析与讨论、资料评点、精彩互动、故事吸引等培训方法进行讲解,课堂氛围轻松、活泼,深受学员喜爱。
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